国家税务总局关于出口货物退（免）税
实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知
国税发[2005]199号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为规范外贸出口经营秩序，，，，，，加强出口货物退（免）税管理，，，，，，防范骗取出口退税违法活动，，，，，，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。。。。。。现将有关事项通知如下：
　　一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，，，，，，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，，，，，，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，，，，，，以备税务机关核查。。。。。。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。。。。。。
　。。。。。。ㄒ唬┩饷称笠倒夯鹾贤⑸笠凳展悍亲圆跷锍隹诘墓夯鹾贤，，，，，，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；；；；；；；；
　。。。。。。ǘ）出口货物明细单；；；；；；；；
　。。。。。。ㄈ┏隹诨跷镒盎醯ィ；；；；；；；
　。。。。。。ㄋ模┏隹诨跷镌耸涞ゾ荩òǎ汉Ｔ颂岬ァ⒑娇赵说ァ⑻吩说ァ⒒跷锍性耸站荨⒂收收据等承运人出具的货物收据）。。。。。。
　　二、备案要求
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　　第一种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，，，，，，将备案单证对应装订成册，，，，，，统一编号，，，，，，并填写《出口货物备案单证目录》（见附件2）。。。。。。
　　第二种方式： 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，，，，，，不必将备案单证对应装订成册，，，，，，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，，，，，，如企业内部单证管理部门、财务部门等。。。。。。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，，，，，，必须存放在企业。。。。。。
　　但对有下列情形之一的，，，，，，自发生之日起2年内，，，，，，出口企业申报出口货物退（免）税后，，，，，，必须采取第一种方式备案单证：
　　1.纳税信用等级评定为C级或D级；；；；；；；；
　　2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；；；；；；；；
　　3.财务会计制度不健全，，，，，，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；；；；；；；；
　　4.办理出口退（免）税登记不满1年的；；；；；；；；
　　5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；；；；；；；；
　　6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。。。。。。
　。。。。。。ǘ）备案单证应是原件，，，，，，如无法备案原件，，，，，，可备案有经办人签字声明与原件相符，，，，，，并加盖企业公章的复印件。。。。。。
　　对于第一条所述购销合同，，，，，，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，，，，，，可在第一次出口货物时予以备案，，，，，，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。。。。。。
　。。。。。。ㄈ┏碛泄娑ㄍ，，，，，，备案单证由出口企业存放和保管，，，，，，不得擅自损毁。。。。。。保存期5年。。。。。。
　　三、税务机关应督促出口企业建立备案单证的档案管理制度，，，，，，加强对备案单证的日常管理和核查，，，，，，并将备案单证管理纳入税收管理员的职责范围。。。。。。在进行退税审核、退税评估、退税日常检查时，，，，，，可向出口企业调取备案单证，，，，，，进行检查。。。。。。同时，，，，，，各地税务机关退税部门应在内部设置专职岗位，，，，，，负责出口企业备案单证的日常检查工作。。。。。。
　　四、对于出口企业有本通知第二条第二种方式中所述六种情形之一的，，，，，，税务机关可要求出口企业申报出口货物退（免）税时提供备案单证。。。。。。对备案单证，，，，，，税务机关应着重核对以下内容：
　。。。。。。ㄒ唬┍赴傅ブに泄航⒊隹诨跷锏钠访⑹俊⒐娓瘛⒌ゼ塾氤隹谄笠瞪瓯ǔ隹谕怂白柿系哪谌菔欠褚恢。。。。。。如，，，，，，是否存在修改出口货物运输单据的问题。。。。。。
　。。。。。。ǘ）备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。。。。。。如，，，，，，是否存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序不一致等。。。。。。
　。。。。。。ㄈ┏隹诨跷锩飨傅ァ⒊隹诨跷镒盎醯ビ朐鲋邓白ㄓ梅⑵保ɑ蛟鲋邓白ㄓ梅⑵鼻宓ィ┑哪谌菔欠褚恢。。。。。。
　　凡对备案单证核对有疑问的，，，，，，可暂停退税，，，，，，将有关情况核实清楚后按规定处理。。。。。。
　　五、出口企业未按本通知第二条要求进行装订、存放和保管备案单证的，，，，，，税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。。。。。。
　　六、出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，，，，，，或者不能提供备案单证的，，，，，，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，，，，，，应及时追回已退（免）税款，，，，，，未办理退（免）税的，，，，，，不再办理退（免）税，，，，，，并视同内销货物征税。。。。。。
　　七、本通知自2006年1月1日起执行。。。。。。